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個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點引起廣泛關(guān)注。該怎么算扣除金額？領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時繳多少稅？近日，國家稅務總局有關(guān)負責人進行了權(quán)威解讀，以具體例子手把手教大家算對稅延養(yǎng)老險的稅收賬。
以在福州某單位工作的張三為例，2018年6月購買符合條件的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，每月繳費800元，7月初取得繳納保費的稅延養(yǎng)老扣除憑證，并馬上提供給扣繳義務人。假設張三7月份工薪收入共計13000元，8月份工薪收入20000元，那他稅前扣除金額是多少？
該負責人說，張三在7月初取得稅延養(yǎng)老扣除憑證并提供給扣繳義務人，那么他從7月份開始就可以享受試點政策，但是隨著工薪收入每月可能發(fā)生變化，扣除金額也會相應不同。
以7月份工薪收入為基數(shù)和1000元計算比較，確定稅前扣除限額。13000元×6%=780元，低于1000元，所以他的稅前扣除限額是780元。由于扣除金額是限額內(nèi)據(jù)實扣除，所以還需用780元的扣除限額和張三實際繳納的月保費金額比較。800元的月保費金額大于780元，最終張三7月份可在稅前實際扣除780元。
8月份，張三工薪收入變?yōu)?0000元，則20000元×6%=1200元，高于1000元，所以他的稅前扣除限額是1000元。而他實際繳納的保費800元低于1000元，最終張三8月份可以在稅前實際扣除800元。
該負責人說，適用稅延養(yǎng)老險試點政策的納稅人主要分兩類：一類是在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬的個人；另一類是在試點地區(qū)取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得及企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者。這種情況下，以個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營地，作為是否屬于試點地區(qū)的判定標準。
“特別需要注意的是，如果納稅人在試點地區(qū)范圍內(nèi)同時從兩處及以上取得上述所得的，只能選擇在其中一處享受政策，不能重復享受。”該負責人說。
“對于取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的納稅人，首先要計算出可以稅前扣除的限額，即根據(jù)納稅人當月取得的工資薪金或者連續(xù)性勞務報酬收入的6%，和1000元標準進行比較，其中金額較低的那個就是允許扣除的限額標準。”該負責人說，稅前扣除采取限額內(nèi)據(jù)實扣除的原則，也就是說要把計算出的扣除限額標準和實際支付的月保費金額再作比較，其中較低的金額，就是實際可在稅前扣除的金額。
對于取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，該怎么算這筆稅收賬呢？
該負責人說，首先，和取得前一類所得的納稅人一樣，也要計算出可以稅前扣除的限額。由于個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)按年計稅，所以根據(jù)納稅人當年收入的6%，和12000元標準進行比較，其中金額較低的那個就是允許扣除的限額標準。其次，也要把計算出的扣除限額標準和實際支付的年保費金額作比較，選擇里面較低的金額，得出實際可在稅前扣除的金額進行扣除。
積累環(huán)節(jié)養(yǎng)老資金賬戶封閉運行，產(chǎn)生的投資收益暫不征稅。到了領(lǐng)取環(huán)節(jié)，按照保險合同約定，個人達到退休年齡后開始按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。試點政策對領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入的25%免稅，其余75%部分按照10%比例稅率計算納稅，相當于總體稅負的7.5%。
相應稅款直接由保險公司代扣代繳。比如，張三長期購買符合條件的遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，假設退休后按月領(lǐng)取，每月領(lǐng)取金額為2000元，則他每月應繳稅款為2000×75%×10%=150元，直接由保險公司代扣代繳。
